Индивидуальным предпринимателям

Немного расскажем о новостях, которые волнуют последнее время предпринимателей.

с 26 ноября был обнародован новый закон, на основании которого вводят в городах федерального значения торговый сбор. Кто обязан его платить? и можно ли его не платить? Как он будет рассчитываться? 

Это самые часто задаваемые вопросы за последнее время нам от наших клиентов, и поэтому мы решили в нашей статье немного прояснить эти вопросы.

Торговый сбор теперь занимает новую главу 33 в Налоговом кодексе. Этот сбор является местным и может быть введен не ранее 1 июля 2015 года только в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона.

Торговый сбор - это обязательный платеж, который является ежеквартальным, т.е. платить его надо раз в три месяца. Платят его за право ведения торговой деятельности на тех или иных объектах. Поэтому, если с 1 июля 2015 года он будет введен, например, в г. Москве, то его уплата на этой территории станет обязательной. Плательщиками данного налога, будут являться занимающиеся торговлей фирмы и предприниматели, которые используют общий режим налогообложения или УСН.

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на патентной системе и те налогоплательщики, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог от уплаты "торгового сбора" будут освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ). А ЕНВД нельзя будет применять по той деятельности, в отношении которой установлена уплата торгового сбора.

Теперь давайте разберем конкретнее, о какой именно торговле и каких объектах торговли идет речь.

Определение торговли

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп.2 п.4 ст. 413 НК РФ).

На что стоит обратить внимание: в законе нет определенного уточнения, какими именно товарами должны торговать те, кто подпадает под действие торгового сбора. А это значит, что "торговым сбором" будет облагаться торговля любыми товарами.

Виды торговли

К торговой деятельности относятся следующие виды торговли (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
• торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
• торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада.

Также предусмотрено, что к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ).

Объект обложения торговым сбором

Из этого ясно, что под деятельность, при которой уплачивается торговый сбор (п. 2 ст. 413 НК РФ) подпадают много видов торговли. Под объектом, который облагается таким сбором понимается:

• здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговая деятельность;
• объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания организовала розничный рынок.

Чтобы предприниматель был плательщиком данного сбора, объект, на котором осуществляется торговля достаточно использовать хотя бы единожды в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ), то есть если ИП хотя бы один день вел торговую деятельность, например, на рынке, ярмарке и т.п., то он становится плательщиком торгового взноса.

При этом не уточняется, на каком праве предприятие или Индивидуальный предприниматель должны пользоваться данным объектом - находится магазин или павильон в собственности или в аренде. 

Сумма торгового сбора

Теперь самое основное и главное. Сколько придется платить торгового сбора? Как такового ответа нет, но попробуем хотя бы приблизительно просчитать.
Фирмы и предприниматели по общему правилу должны будут самостоятельно просчитать по каждому объекту торговли. Формула для расчета:

Торговый сбор = ставка сбора × фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли

Фактическое значение характеристики объекта осуществления торговли приблизительно ясно (это, например, площадь объекта торговли). А вот со ставками надо разбираться.

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора будут устанавливаться законами городов федерального значения в рублях за квартал и в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Т.е. власти этих городов будут вправе, в частности (п. 6 ст. 415 НК РФ):

• установить различные ставки для разных районов города и для разных объектов торговли;
• снижать ставку сбора вплоть до нуля.

То есть ставки сбора, полностью отданы на рассмотрение властям федеральных городов.

Законодатели предусмотрели ограничения по максимальным ставкам. Эти значения могут зависеть от нескольких различных показателей, а именно:

• от стоимости патента для розничной торговли (ставка сбора не может превышать расчетной стоимости патента, выданного на три месяца);
• от вида торговли (например, ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади розничного рынка);
• от площади торгового объекта (ставка сбора для стационарного магазина, у которого площадь зала более 50 кв. м должна устанавливаться на 1 кв. м и не может превышать расчетную сумму налога «по патенту» для розничной торговли, выданного на три месяца и деленную на 50).